固定資産税の宅建無料テキスト

固定資産税の独学用無料テキストを作成しました。

宅建の試験では、不動産取得税と固定資産税のどちらかから１問出題される状況が続いています。

確率が高いと思う方から勉強し、試験直前に余裕があれば、もう一方の勉強をすると良いと思います。

試験対策として必要な情報をテキスト化しておきますので、活用してください。

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固定資産税とは

固定資産税とは、土地や家屋等のような固定資産の所有に対して課される税金です。

取得の翌年１月１日時点から課税対象となり、１月１日に所有している者に毎年課税され続ける税金です。

また、固定資産税の一種として、償却資産税という税もあります。

対象は、償却資産（減価償却できる会社の資産）で損金又は経費計上できるものです。

具体的には、看板、機械設備、パソコン、特殊な乗り物（ヘリコプター・船舶等）等です。

自動車税（軽自動車含む）は、毎年個別に課税されてくるものなので、償却資産税の対象から外されています。

無形固定資産（特許など）や繰延資産についても申告の対象から外されています。

固定資産税の全体像

固定資産税の課税をするのは、固定資産が所在する市町村です。（市町村税）

毎年、１月１日における所有者（固定資産課税台帳に登録されている所有者）が納税義務者となります。

その年の途中に売却などによって所有者が変わっても、当年度分の固定資産税は１月１日現在での所有者（売主）に課税されます。

市町村は、遅くとも納期限の10日前までに固定資産税の納税通知書を交付する必要があります。（納税者は、普通徴収による納付）

納付期日は、４月、７月、12月、２月中において各市町村の条例で定めます。

2019年出題有

市町村は、固定資産の状況、固定資産税の課税標準である固定資産の価格を明らかにするため、固定資産課税台帳を備えなければなりません。

課税標準は、３年に一度の間隔で評価替えが行われ、この年を基準年度と呼びます。

評価替えで決められた価格は、その後の３年間は据え置かれます。

但し、地目の変換や家屋の改築等によって資産価値が変動する場合は、3年が経過していなくても見直されることがあります。

総務大臣は、固定資産の評価の基準を定め、評価の実施の方法と手続を定めなければなりません。

市町村長は、固定資産評価員または固定資産評価補助員に毎年1回、固定資産の状況を調査させます。

固定資産課税台帳はいつでも閲覧することができ、市町村にその登録事項の証明書の交付を求めることもできます。

固定資産課税台帳に登録された価格に不服がある場合は、公示日から納税通知書の交付を受けた日後60日までの間に、固定資産評価審査委員会に審査請求ができます。

固定資産税の額

固定資産税は、課税標準に税率（1.4％）を掛けて算出します。

「課税標準×1.4％＝税額」が基本となります。

但し、課税標準が以下の金額より少額の場合には、固定資産税が免除されます。

土地の場合は、30万円未満

家屋の場合は、20万円未満

償却資産の場合は、150万円未満

営業くん

過去問ではこんな感じで出題されています

住宅用地の特例

2019年出題有

住宅用地として保有している固定資産については、課税標準に特例措置があります。

以下にまとめておきます。

一般的な住宅は、大抵は200㎡（約60坪）以下ですから、６分の１の範囲内に納まる宅地が殆どですよね。

200㎡を超える部分については、個人の資産力とか贅沢による部分なので、割引率が落ちると考えれば良いと思います。

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新築住宅の特例

新築住宅を取得し易くする目的で、こちらも特例措置があります。

新築住宅の建物は、建築から３年間は床面積120㎡までの税額が２分の１に減額してもらえます。

課税標準の割引ではなく、税額自体が半分になりますので、とても大きな特典ですよね。

但し、この特例を受けるには、床面積の半分以上が居住用であり、50㎡以上280㎡以下の建物である必要があります。

中高層耐火住宅については、新築から５年間は床面積120㎡までの税額が２分の１に減額されます。

バリアフリー改修工事の特例

65歳以上の者、要介護または要支援の認定者、障害者の住宅について、バリアフリー改修工事が対象の特例です。

賃貸住宅の場合には、適用されません。

補助金等を除いた改修費用が50万円を超え、改修後の住宅床面積が50㎡以上である場合に適用されます。

翌年度分の固定資産税額の100㎡相当分までが３分の１に減額されます。

まとめ｜勉強のコツ

固定資産税は、特例部分を攻略してしまえば、それ以外は簡単な内容です。

勉強範囲も狭いので、対策がしやすい科目です。

固定資産税の問題は、４つの肢の中から「正しいものはどれか」という形式で出されています。

間違っている部分を見抜ける知識があれば得点できますから、試験直前に少し真面目に読んでおくだけでも１問とれるかもしれません。

勉強の進捗状況に合せて、空いた時間で学習しておくと良いと思います。

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